При сдаче в налоговую сведений о доходах физлиц необходимо принять во внимание ряд важных нововведений. Самое важное из них - новая форма справки 2-НДФЛ 2018, бланк и образец заполнения которой уже вызывает множество вопросов. Разберем спорные моменты.
По закону все работодатели обязаны вести учет доходов, полученных работниками в каждом налоговом периоде, и предоставленных им вычетов. Такие сведения о доходах по каждому работнику оформляют справкой по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Какую форму 2-НДФЛ надо сдавать в 2018 году и как ее заполнять, расскажем далее.
Новая форма 2-НДФЛ с 2018 года
В 2018 году действует новая форма (бланк) 2-НДФЛ. ФНС обновила ее приказом от 17.01.2018 № № ММВ-7-11/19@. Налоговики ввели в действие поправки с отчетности за 2017 год. Но стало не ясно, с какого момента их применять.
Новая форма 2-НДФЛ с 2018 года - вступление в силу . Форма отчетности вступает в силу через два месяца после опубликования (п. 5 ст. 5 НК). Новая форма 2-НДФЛ вступила в силу 10 февраля 2018 года. Но многие компании уже отчитались за 2017 год на старых бланках. Надо ли переделывать отчеты по новым формам? За разъяснениями мы обратились в ФНС.
Не требуется заново представлять 2-НДФЛ только из-за того, что формы изменили. За 2017 год одинаково допустимо представлять отчеты как по обновленным, так и по старым формам, разъяснили в Налоговой службе.
То есть сдать 2-НДФЛ за 2017 год можно как на старом, так и на новом бланке, утвержденном приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 (приложение 1). Форма по КНД (классификатору налоговой документации) - 1151078.
Поправки в бланке затрагивают разделы 1, 2 и 4. В разделе 4 поправки технические. По ссылкам ниже можно скачать новую форму.
Новая форма 2-НДФЛ 2018: образец заполнения бланка
Ниже вы можете посмотреть и скачать любой из образцов заполнения справки 2-НДФЛ за 2017г в зависимости от того, какую форму применяете - старую или новую.
2-НДФЛ 2018: изменения
Новые коды в 2-НДФЛ 2018 . Заполнять справки 2-НДФЛ 2018 организации обязаны по новым правилам, так как изменились коды вычетов и доходов. Список кодов дополнила ФНС приказом от 24.10.17 № ММВ-7-11/820@.
Список кодов 2-НДФЛ пополнился пятью новыми кодами. В их числе - 2013 и 2014, ставьте при выплате увольненым сотрудникам:
- 2013 - компенсация за неотгулянный отпуск;
- 2014 - выходное пособие; средний заработок на период трудоустройства; компенсации руководителям, их заместителям и главбухам свыше трехкратного размера заработка либо шестикратного в районах Крайнего Севера (п. 3 ст. 217 НК).
Раньше для таких выплат кода не было. В этих случаях налоговики советовали ставить код 4800 "Иные доходы" (письмо ФНС от 19.09.16 № БС-4-11/17537). Но это не позволяло инспекторам отделить доходы друг от друга. Теперь по справкам видно, что выплатила компания.
Еще один новый код - 2301. Его вносите в справки, если заплатили физлицу неустойку либо штраф. Это касается случаев, когда компания добровольно не исполнила требование клиента и он обратился в суд (ст. 13, 17 Закона от 07.02.1992 № 2300–1).
Для вычетов появился новый код - 619. Ставьте его по операциям на инвестиционном счете.
Сведения о компании в 2-НДФЛ 2018 . Если компания до реорганизации не успела сдать 2-НДФЛ, то за нее это сделает правопреемник. Правило действует с 1 января 2018 года (п. 5 ст. 230 НК). Поэтому форму справки обновили.
Служба добавила в раздел 1 два новых поля: "Форма реорганизации (ликвидации)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Эти поля заполняют только правопреемники реорганизованных компаний. Остальные налоговые агенты оставляют их пустыми.
В 2018 году изменился бланк справки 2-НДФЛ (форму и образец скачайте в статье). В обновленной справке появились данные, которые понадобились налоговым инспекторам для дополнительного контроля. А в порядке заполнения документа прописали дополнительные коды для доходов и вычетов по НДФЛ.
Как заполнить 2-НДФЛ в 2018 году
ФНС России утвердила новую форму 2-НДФЛ (приказ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@). Применять обновленную форму надо начиная с отчетности за 2017 год.
Изменения в справке 2-НДФЛ такие:
- новые графы на титульном листе для реорганизованных компаний;
- отсутствие графы для адреса места жительства сотрудника и кода страны проживания;
- отсутствие указания на инвестиционные вычеты в разделе 4.
Инструкция по заполнению 2-НДФЛ с 2018 года
Основные правила заполнения 2-НДФЛ в 2018 году приведем в таблице.
Как заполнить 2-НДФЛ в 2018 году
|
Показатели |
Что указывается в справке 2-НДФЛ |
|
Доходы, которые полностью облагаются налогом (зарплата, отпускные, премии и т.д.) |
Указывают в разделе 3 справки в полном объеме. Доходы надо обозначать кодами из приложения 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Если для какого-либо дохода отдельный кода нет, используется код 4800. |
|
Доходы, частично облагаемые налогом |
Подарки, призы и материальную помощь указывайте в разделе 3 справки в полном объеме в качестве доходов. А необлагаемую часть - в качестве вычетов. Коды вычетов находятся берите в приложении 2 к приказу № ММВ-7-11/387. Суточные и выходное пособие указывают лишь в сверхнормативной части в качестве доходов. |
|
Доходы, не облагаемые налогом (например, декретные и детские пособия) |
Никак не указывают в справке по форме 2-НДФЛ |
|
Стандартные, социальные и имущественные вычеты |
Указывают в разделе 4 |
|
Общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный, удержанный, перечисленный, излишне удержанный и не удержанный налог |
Указывают в разделе 5 |
Если сотрудник за весь год не имел доходов или получал только необлагаемые доходы, то форму 2-НДФЛ в 2018 году на него составлять не надо. Ведь компания весь год не удерживала налог и, соответственно, не является налоговым агентом в отношении такого работника.
2-НДФЛ - обязательная отчетность
Справка 2-НДФЛ - обязательная годовая отчетность для всех компаний и предпринимателей, которые являются налоговыми агентами. Форму справки о доходах 2-НДФЛ утвердили приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485. В 2-НДФЛ вписывают личные данные о сотруднике, все его доходы в течение года и все предоставленные ему вычеты. Так что справка 2-НДФЛ отражает подробную информацию обо всех видах доходов и вычетов работников за год.
Справка 2-НДФЛ для налоговой
В годовой отчет 2-НДФЛ компания включает всех сотрудников, у которых были облагаемые доходы. Срок сдачи отчетности по доходам за 2017 год - не позднее 1 апреля 2018 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Кроме того, если у каких-либо сотрудников компания должна была удержать НДФЛ, но не смогла, то на таких работников надо подать справку с признаком 2. Ее срок представления за 2017 год - не позднее 1 марта 2018 года.
Справка 2-НДФЛ для сотрудника в 2018 году
Справка 2-НДФЛ может понадобиться в 2018 году и сотруднику. Компания обязана по заявлению работника выдать ему эту справку в любое время в течение года (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Начиная с представления сведений о доходах физлиц за 2018 год, справки 2-НДФЛ надо будет составлять по новой форме.
Проект соответствующего приказа ФНС опубликован на федеральном портале проектов НПА.
Зачем меняют
Дело в том, что с момента утверждения порядка представления формы 2-НДФЛ в нынешней его редакции, были внесены изменения в НК, которые необходимо учесть при утверждении нового порядка.Так, в частности, Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ внесены изменения в части исключения возможности представлять форму 2-НДФЛ в электронном виде на электронных носителях.
Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (в ред. от 28.12.2017) внесены изменения в части возможности представления правопреемниками налогового агента сведений о доходах физлиц.
Кроме того, необходимо приведение наименования формы 2-НДФЛ в соответствие положениям пункта 2 статьи 230 НК.Сейчас Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ утверждены:
- форма 2-НДФЛ (приложение №1);
- электронный формат (приложение №3).
Оба эти приказа будут признаны утратившими силу. Вместо них будет издан приказ, которым утверждаются:
- форма 2-НДФЛ (приложение №1);
- порядок ее заполнения (приложение №2);
- электронный формат (приложение №3);
- порядок представления справки в налоговые органы (приложение №4);
- форма справки для выдачи физлицам (приложение №5).
Название
Само наименование справки поменяется. Сейчас 2-НДФЛ именуется «Справка о доходах физического лица».Новая 2-НДФЛ будет называться «Справка о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц ».
2-НДФЛ для сотрудников
Согласно проекту в приложении №1 к новому приказу ФНС фигурирует справка формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц».Кроме того, приказом в приложении №5 утверждается «Справка о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц», которая выдается налоговыми агентами физлицам по их заявлениям в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК.
Отметим, что пока обе эти формы (приложения №1 и 5 к приказу) не размещены.
Доходы
В настоящее время сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной форме, а также в виде матвыгоды, по месяцам налогового периода, а также соответствующие вычеты отражаются в разделе 3 справки 2-НДФЛ.В новой форме эти данные выведены в отдельное приложение к справке «Расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Общие требования к заполнению
В новом Порядке заполнения 2-НДФЛ указывается на недопустимость исправлений с помощью корректора.Не допускается двусторонняя печать справки на бумажном носителе и скрепление листов справки, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении Справки используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Не допускается заполнение Справки отрицательными числовыми значениями.
Социальные и имущественные вычеты
Сейчас в справке 2-НДФЛ есть отдельные строки для указания данных уведомления на получение социального и имущественного вычетов.В новой справке необходимо будет указывать код вида уведомления:
«1» - если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
«2» - если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
«3» - если налоговому агенту выдано Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
Порядок сдачи
В новом Порядке представления справок в налоговый орган уточняется, что организация-правопреемник представляет Сведения и уточненные Сведения за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета.В настоящее время Порядок представления сведений по ТКС предусматривает, что в одном файле может быть не более 3000 справок. В новом Порядке об этом ограничении не упоминается.
Порядок представления Сведений на электронных носителях (дисках и флешках) в новом приказе отсутствует, так как Налоговым Кодексом такое не предусмотрено.
Отметим, что в действующем ныне Порядке имеется раздел о сдаче справок на электронных носителях, который давно потерял свою актуальность. В конце 2017 года ФНС разместила проект Приказа , который отменял этот раздел. Кроме того, проектом предусматривали и другие изменения в порядке сдачи справок. Однако проект так и остался проектом и не был воплощен в жизнь.
Теперь ФНС намерена отменить свой Приказ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@, утверждающий Порядок сдачи 2-НДФЛ, утвердив этот Порядок в качестве отдельного приложения к будущему Приказу. То есть вместо существующих ныне двух Приказов на тему составления и сдачи 2-НДФЛ будет один общий. Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (237) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (415) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (9) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (104) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)Которым утверждена новая справка 2-НДФЛ.
Документ зарегистрирован в Минюсте 22.10.2018 и будет применяться в 2019 году при сдаче справок за текущий, 2018 год.
Что утвердили
- форма 2-НДФЛ (приложение №1);
- порядок ее заполнения (приложение №2);
- электронный формат (приложение №3);
- порядок представления в налоговые органы справки и сообщения о невозможности удержать налог (приложение №4);
- форма справки для выдачи физлицам (приложение №5).
2-НДФЛ для ИФНС
Справка 2-НДФЛ теперь именуется «Справка о доходах и суммах налога физического лица».
Напомним, сейчас она именуется «Справка о доходах физического лица».
У новой справки может быть 4 признака:
- цифра 1 - в общем случае;
- цифра 2 - при невозможности удержать налог;
- цифра 3 - в общем случае, если ее сдает правопреемник налогового агента,
- цифра 4 - при невозможности удержать налог, если ее сдает правопреемник налогового агента
Теперь 2-НДФЛ - это не одинокий лист бумаги. У новой справки есть приложение.
Приложение называется «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
То, что сейчас отражается в разделе 3 справки, в следующем году надо будет отражать в отдельном приложении.
Сейчас в справке 2-НДФЛ есть отдельные строки для указания данных уведомления на получение социального и имущественного вычетов.
В новой справке необходимо будет указывать код вида уведомления:
- «1» - если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
- «2» - если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
- «3» - если налоговому агенту выдано Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
В приложении к справке указываются расшифровка сведений о доходах физлица по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов, по каждой ставке налога.
При этом стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении к справке не отражаются.
По соответствующим видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета.
Справка для сотрудников
«Справка о доходах и суммах налога физического лица» будет выдается налоговыми агентами физлицам по их заявлениям в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК.
Эта справка - облегченный вариант новой 2-НДФЛ. В ней более компактно, без приложений, отражаются все необходимые сведения.
